本书由介绍我国养老保障制度的整体改革思路和机关事业单位的养老制度改革历程入手，对国内企业年金制度、国外公职人员的养老金制度进行了对比分析，从上海、浙江、广东、山西、重庆等五个职业年金试点地区提取了大量实证数据进行精算，提出了我国机关事业单位职业年金制度建立和发展的基本思路。 本书适合机关事业单位人力资源管理者、政府部门管理者及高校劳动经济专业师生阅读参考。

随着全球人口老龄化问题的日益凸显，社会养老保障制度的建设和改革越来越受到世界各国的重视。1994年，世界银行在《防止老龄危机——保护老年人及促进增长的政策》报告中，首次提出了养老保障制度的“三支柱”模式：第一支柱是由政府管理的强制和非积累制的公共/基本养老制度；第二支柱是由市场管理的个人账户积累制的补充养老制度；第三支柱是自愿性养老储蓄。世界银行认为，多支柱、多层次的养老保障制度，才能保证一个国家养老制度的健康发展和可持续性。这个观点已经被越来越多的国家接受和验证，其中，作为第二支柱的职业年金已逐渐成为社会养老保险改革的重点内容。

我国养老保险制度的社会化改革起步较晚，从20世纪90年代初开始进行企业的基本养老保险制度改革，2004年开始建立规範化的企业年金制度，针对企业及其职工的第一支柱、第二支柱养老保险制度逐步建立起来。在此期间，机关事业单位虽然没有进行养老保险制度的社会化改革，但实际上一直在进行政策的调整和尝试，为全面改革做準备。2012年，“改革机关事业单位养老保险制度”被写入《社会保障“十二五”规划纲要》。2013年11月，中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出，要“推进机关事业单位养老保险制度改革”，“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。因此，机关事业单位养老保险制度的改革已经提上日程。

为确保政策和相关制度的有效性和前瞻性，人力资源和社会保障部（简称人社部，下同）早在2008年就已经在部分省市试点事业单位养老保险制度改革。在试点过程中，一些难点问题逐渐显露出来，例如，怎样统一协调企业、事业单位、机关单位的养老保险制度，改革前后的待遇水平怎样衔接，基本养老和补充养老制度如何定位、如何相互协调等。针对这些重点难点问题，2009年人社部养老保险司、教育部人事司委託中国高等教育学会薪酬管理研究分会牵头成立“职业年金制度研究”课题组，重点从职业年金的角度出发，深入研究国内外成功经验和案例，提出政策建议，期冀以较完备的补充养老保险制度设计，促进机关事业单位养老保险制度的整体改革。

“职业年金制度研究”课题组在组织方面採取了创新模式，由中国高等教育学会薪酬管理研究分会牵头，引入部分高等院校、试点省市人力资源和社会保障部门以及教育部门、养老金专业管理和谘询机构作为课题组成员单位，从不同角度出发，理论结合实践，对职业年金制度进行多方位合作研究。课题组经过深入研究和探讨，取得了较为丰富的成果，于2010年提交相关部门，为制定职业年金政策提供参考。为进一步协助有关部门做好政策研究和知识普及工作，2014年课题组在原有研究成果的基础上，更新相关内容和数据，推出《职业年金制度研究》一书，希望为政策制定和执行部门、相关专家学者、养老金管理机构、机关事业单位管理者及其职工，以及对养老金制度感兴趣的各类读者提供必要的依据和有益的参考。

我们在编写时特别关注以下几点：

一是力求视野广阔、内容丰富。本书的主要内容来源于高校和养老金管理机构的专家学者的第一手资料，这些资料从不同的角度对职业年金问题进行分析，不仅对我国机关事业单位的养老保险制度进行了详细梳理，还对美国、英国、日本、中国香港等国家和地区的职业年金情况进行了比较分析。这些资料涉及面广、数据翔实，对于了解职业年金的整体发展情况、把握我国职业年金制度的构建和发展趋势、了解养老保险制度改革的历程和政策的关键点，是非常有价值的。

二是注重理论和实践相结合。养老金制度在欧美国家已经发展了上百年，形成了一定的理论基础，同时，养老金制度涉及政治、经济、社会等巨观领域，也涉及基金管理、投资运营、人力资源、社会保障等具体实务，操作性很强。我们在阐述职业年金相关理论的基础上，重视总结国内外职业年金操作过程中的经验和教训，希望在制度设计方面既有理论高度，又能对改革中的具体问题提出有针对性的、切实可行的解决方案。

三是提出解决问题的多种思路。机关事业单位的养老保险制度改革目前还存在一些历史形成的重点难点问题，有些问题并不是一套方案就可以全面解决的，因此在借鉴国内外先进经验的基础上，我们在研究和编写时儘可能从不同角度提出多个思路、多种解决方案，并对这些方案进行优劣分析，希望为政策制定者和执行者、研究者提供更多的参考和选择。

需要指出的是，职业年金在我国是一项新制度，机关事业单位在人事、薪酬、养老制度等方面又具有自身特性，要把现有制度的情况和存在的重点难点问题梳理清楚并提出有效解决方案，是非常不容易的。“职业年金制度研究”课题组能够顺利完成研究课题并出版此书，离不开各方面的支持和帮助。在此，我们谨对人社部养老保险司、教育部人事司给予的指导和帮助表示感谢；同时，我们要感谢上海、浙江、广东、重庆、山西五个试点省市对口部门对课题研究的支持，感谢各高校及养老金管理和谘询机构的积极参与，感谢中国光大银行对本书统稿和出版事宜给予的大力支持。

参与本书主体内容编写的单位有（排名不分先后）：

中国高等教育学会薪酬管理研究分会；

中国光大银行；

中国工商银行；

中国人寿养老保险股份有限公司；

泰康养老保险股份有限公司；

太平养老保险股份有限公司；

韬睿惠悦谘询公司。

我国职业年金制度的研究探索刚刚起步，随着改革的逐步推进，还需要在实践中不断总结经验，完善相关政策体系，才能使制度更加科学有效。本书是我们研究职业年金制度的一个阶段性成果，其中涉及的政策和路径选择还带有尝试性，我们衷心希望在给读者提供借鉴参考的同时，也能得到社会各界对职业年金制度研究的支持和批评、指正。

《职业年金制度研究》编委会

2014年6月

序言 Ⅲ

前言 Ⅴ

第1章 职业年金概论 1

第一节 什幺是职业年金 1

一、概念 1

二、基本类型 3

三、计画管理 6

四、基金管理 9

第二节 职业年金的主要理论基础 13

一、养老保障制度的多支柱理论 14

二、多支柱理论的实践套用 16

第三节 职业年金髮展概况 19

一、境外职业年金髮展概况及趋势 19

二、我国职业年金髮展概况 23

第四节 建立和发展职业年金的重要意义 25

一、有利于建立和发展多层次社会养老保障体系 26

二、有利于实现养老保障制度的可持续发展 26

三、有利于促进社会公平性和稳定性 27

四、有利于促进经济稳健增长 28

五、有利于促进企业和机关事业单位的发展 28

六、有利于保障和提高职工养老金待遇 29

第2章 我国机关事业单位养老保险制度发展历程 31

第一节 机关事业单位概况及其养老保险制度改革历程 31

一、机关事业单位概况 31

二、机关事业单位养老保险制度改革历程 33

第二节 机关事业单位退休待遇现状分析 37

一、现行退休待遇政策 38

二、退休人员收入现状 39

三、退休待遇经费来源 43

四、退休待遇计发办法 44

第三节 机关事业单位养老保险改革的重点和难点 47

一、政策基础和改革环境 47

二、改革前后的待遇落差 49

三、新旧制度的平稳衔接 50

四、改革所需的资金来源 51

五、制度模式的选择和设计 52

小结 53

第3章 境外公职人员的职业年金 55

第一节 美国的职业年金 55

一、养老保障体系概况 55

二、私营养老金概述 57

三、公共部门职业年金髮展概述 63

四、公共部门职业年金计画的典型案例介绍 66

第二节 英国的职业年金 79

一、养老保障体系概述 79

二、职业年金总体发展情况 84

三、职业年金计画介绍 86

第三节 日本的职业年金 91

一、日本养老保障制度概述 91

二、公共养老金制度 93

三、共济年金制度 96

第四节 香港的强积金 99

一、养老保障制度概述 99

二、香港强积金制度概述 100

第五节 境外职业年金制度的借鉴与启示 105

一、基本养老保险制度须合理定位 105

二、税收政策和基金来源需政策保障 106

三、确保多种制度的适度统一 106

四、选择合理有效的基金管理模式 107

五、适当赋予个人基金投资选择权 108

六、为个人养老基金投资提供风险转移机制 108

第4章 我国企业年金制度分析及启示 110

第一节 我国企业年金髮展概况 110

一、发展历程 110

二、市场现状 116

第二节 我国企业年金制度特点 117

一、制度体系 118

二、运作模式 119

三、计画类型 120

第三节 企业年金计画管理 125

一、实施範围 125

二、资金筹集 126

三、缴费分配 126

四、领取方式 128

五、方案示例 129

六、管理机构选择 130

第四节 企业年金基金管理 132

一、运营流程要点 133

二、运营监督管理 134

三、信息披露管理 135

四、投资管理 138

五、市场监督体系 145

六、风险控制体系 146

第五节 税收优惠政策 150

一、政策发展历程 150

二、现行政策分析 151

第六节 对构建职业年金制度的启示 153

一、企业年金制度取得的主要经验 153

二、对构建职业年金制度的参考和借鉴 156

小结 161

第5章 机关事业单位职业年金制度设计 163

第一节 制度设计原则与制度模式 164

一、设计基本原则 164

二、制度模式选择 166

第二节 职业年金计画管理 171

一、类型选择 171

二、实施範围 175

三、缴费办法 176

四、资金筹集 179

五、归属和待遇领取 180

第三节 职业年金基金管理 183

一、基金管理模式 183

二、基金投资管理 188

三、监管体系建设 192

四、风险控制制度 195

第四节 职业年金税收优惠政策 198

一、国外经验借鉴 198

二、我国税收优惠政策有待进一步完善 200

小结 202

第6章 机关事业单位职业年金制度实施路径 204

第一节 职业年金实施基础 204

一、政策宣导 204

二、组织保障 206

第二节 职业年金计画建立 213

一、方案设计 213

二、数据测算 218

三、模式选择 228

四、机构选择 230

第三节 计画管理 235

一、管理原则 235

二、管理要求 239

三、管理流程 241

第7章 职业年金精算案例解析 254

第一节 模型概述 254

一、现金流精算模型 254

二、福利现值精算模型 255

三、实现工具 256

第二节 基础数据 256

一、各类人员统计人数 257

二、在职人员年龄结构 257

三、收入结构 258

第三节 模型假设 260

第四节 测算模型及结果 261

一、测算模型 261

二、测算结果输出表 265

三、测算结果分析 269

四、敏感性分析 275

第五节 结论与思考 279

一、平稳衔接 279

二、可持续性 279

三、对补偿缴费的思考 279

四、设定过渡期和统筹账户 280

后记 282